Федеральный закон о криптовалюте в России

Новые правила легализовали цифровые монеты в РФ, но фактически запретили их оборот. В документе также определены условия налогообложения и судебной защиты собственников токенов.

Законопроект о криптовалюте в России в 2021 году вступил в силу. Документ включает 27 статей, регулирующих выпуск, обращение и учет цифровых активов. В нем также прописаны особенности работы операторов операционных систем и обмена токенов.

Закон вводит следующие правила:

1. Цифровая валюта считается выпущенной или обмениваемой в России, если в процессе участвуют объекты информационной инфраструктуры, расположенные на территории страны (доменные имена, сетевые адреса, технические сервисы).
2. Граждане и юридические лица не могут принимать криптомонеты в качестве платы за товары. Ограничения распространяются на филиалы, представительства иностранных компаний.
3. В России запрещено распространять информацию о принятии токенов в качестве вознаграждения за товары или выполненную работу.
4. Криптовалюта приравнивается к другой собственности.
5. Судебные иски, связанные с токенами, будут удовлетворяться, только если о владении и транзакциях с ними было предварительно сообщено в налоговую службу.

Таким образом закон признает существование крипты, но запрещает ее использование в РФ. Из определения следует, что новые нормы касаются не только децентрализованных токенов, но и монет, выпущенных Правительством.

ФЗ о цифровых финансовых активах и цифровой валюте

В отличие от ряда зарубежных стран, российские нормы права не регулируют некоторые типы токенов. В законе различаются понятия цифровых активов и криптовалюты. Под токенами подразумевают набор закодированных данных, который содержится в сети.

Под цифровыми активами понимают права, которые включают:

• Реализацию полномочий по ценным бумагам.
• Разрешение на участие в капитале непубличных акционерных организаций.
• Основание требовать передачи ценных бумаг, которые предусмотрены решением о выпуске активов. Эмиссия, использование, учет монет возможны только после внесения записей в блокчейн.

Закон определяет цифровые активы как ценные бумаги, размещенные через одноранговую сеть. Они считаются объектом гражданских прав и могут выступать предметом сделок обмена, купли, продажи, передачи в залог.

7. Как юрлицу отражать и учитывать крипту на балансе?

Официально позиции на этот счет в России нет. Положения о бухгалтерском учете пока что этот вопрос не регулируют. Вместе с тем стоит полагать, что криптовалюты вполне соответствуют критериям финансовых вложений в соответствии с п. 2 ПБУ 19/02. Если так, то в балансе компании финансовые вложения отражаются в составе активов.

На конец года криптовалюты, которыми компания владела менее года, включаются в оборотные активы, а те, которые находятся в обороте компании больше года, во внеоборотные активы.

Что допускается совершать с криптой

Закон о биткоинах в России запретил применение монет в качестве платежного средства. Но некоторые операции с ними допустимы. Например, пользователи могут торговать коинами. Доход, полученный от сделок купли-продажи, подлежит налогообложению по ставке 13%. Кроме того, разрешены:

• Добыча коинов.
• Инвестирование.
• Дарение.
• Завещание.
• Обмен.
• Залог.

На октябрь 2021 года нет никаких предпосылок того, что крипта будет принята в качестве законной денежной единицы РФ. Правительство и ЦБ только изучают возможность создания цифровых токенов.

Первым в отрасли стал Сбербанк России, который сообщил о готовящемся запуске монеты Sbercoin. Проект уже проходит последние согласования с регулятором. Актив выпустят на собственной блокчейн-платформе. Она также будет доступна компаниям, изъявившим желание создавать свои виртуальные валюты.

Инвестирование

Физические и юридические лица могут вкладывать деньги в активы. Однако нужно учитывать, где были выпущены токены. Если вне российской юрисдикции, то купить их можно только на иностранных платформах.

По данным ЦБ РФ около 7 трлн рублей россиян вложены в рынок цифровых монет. Заместитель председателя Центробанка Сергей Швецов предлагает объяснять гражданам, что инвестиции в токены сопряжены с высокими рисками и не защищены государством. Чиновник также отметил, что уже начата работа с банками, в рамках которой блокируются платежи в пользу криптовалютных бирж и обменников.

Майнинг

Законодательство о криптовалюте в РФ определяет добычу коинов как деятельность, направленную на выпуск активов, которая осуществляется с использованием:

• Объектов национальной информационной инфраструктуры или оборудования, находящегося на территории страны.
• Доменных имен и сетевых адресов в зоне ru.
• Комплексом программно-аппаратных средств.

Как торговля монетами и прочая деятельность, приносящая прибыль, майнинг облагается налогом по ставке 13%.

По мнению экспертов, запрещать добычу крипты в России бессмысленно. Поскольку на страну приходится небольшая доля глобального процесса. До июля 2021 года лидером отрасли был Китай. Но после последних изменений в законодательстве Поднебесной майнеры находятся в поиске новых мест для создания ферм (предприятий по добыче коинов).Добыча биткоина на Binance

14. Как определяется цена крипты для целей налогообложения? Что если вопрос о непопулярной совсем крипте (например, малоизвестный новый токен, только что выпущенный по ICO)?

Порядок определения стоимости крипты для целей налога на прибыль аналогичен определению стоимости других доходов, выраженных в иностранной валюте. Такие доходы подлежат пересчету в рубли.

Это значит, что цена крипты определяется в момент ее получения как имущества или в момент зачисления дохода от нее на счет (Письмо Минфина России № 03-11-11/99914 от 17.11.2020). По какому курсу – компетентные органы не уточняют.

Курс криптовалют может быть установлен налоговыми органами для целей налогообложения путем сравнения курса в различных общедоступных источниках (сайты бирж) либо на основе объявленной стоимости валюты или токенов из разных сопутствующих материалов (whitepaper).

18. Несовершеннолетние также могут владеть криптой и проводить с нею операции, например, обменивать на что-то? Со скольки лет возникает обязанность уплачивать налог в связи с операциями с криптой или владением криптой?

Несовершеннолетние могут владеть криптой. В случае возникновения у них дохода (например, при продаже), НДФЛ за несовершеннолетних платят родители (Письмо Минфина № 03-04-05/54905 от 29.10.2014).

17. Интересует ли налоговую происхождение крипты или, если «заявился» добровольно для целей налогообложения, происхождение и источник средств для приобретения налоговую не волнует? Если волнует, какие подтверждающие документы необходимо предоставить?

Для налоговых органов не важен источник происхождения криптовалюты. И пока законодательно не установлены требования и правила декларирования криптовалюты такой обязанности нет.

19. Нормально ли налоговая относится к оплате криптой услуг, работ, товаров российскими лицами (физическими и юридическими) до 1 января 2021 года? Что с налогами в таком случае?

В 2018 г. Московский городской суд в своем решении от 18 апреля 2018 года по делу № 7-4313/2018 решил, что оплата товаров, работ, услуг криптовалютой допустима с юридической точки зрения.

Московский ресторан принял криптовалюту в оплату, что было оспорено прокуратурой, однако, налоговый орган вынес постановление о прекращении дела об административном правонарушении, так как оплата криптовалютой не является валютной операцией и не запрещена законом.

Работа криптобирж и обменников

Текст нового закона содержит определение оператора обмена цифровыми токенами, которым регулируется работа бирж. В документе нет пояснений, имеются в виду международные компании с зарубежными лицензиями или российские платформы. Предполагается, что речь идет об отечественных проектах. Но есть требования:

• Юридическое лицо, ведущее деятельность в РФ, должно руководствоваться российским законом.
• Управление компанией осуществляется коллегиально.
• Оператор обмена криптовалют не может быть кредитной организацией.

В сентябре 2021 года Роскомнадзор заблокировал сайт Binance. В госоргане сослались на то, что на платформе распространяется информация о возможности покупки биткоина. Представители биржи заявили, что не получали уведомлений от госорганов РФ об исках и судебных решениях. Несмотря на блокировку, платформа продолжает оказывать услуги российским клиентам в полном объеме.Официальный сайт Binance

Ограничения для представителей власти

С 2021 года покупать криптовалюту в России могут только частные лица. Для представителей власти, сотрудников правоохранительных органов, депутатов и их семей действует запрет на торговлю, хранение монет, выпущенных на зарубежных платформах.

Документ также обязывает чиновников декларировать принадлежащие им токены и разъясняет сроки подачи налоговой отчетности.

Как запуск цифрового рубля отразится на криптосекторе

Будет ли в итоге запущен цифровой рубль — пока неясно. До конца года регулятор соберет отзывы о проекте, а в первом квартале 2021 года опубликует более подробную концепцию цифровой валюты. 

По словам Набиуллиной, если проект сочтут удачным, его могут запустить уже в конце следующего года. Первым регионом для тестирования может оказаться Крым, для которого цифровая валюта может стать одним из вариантов решения санкционных проблем.

Евгений Марченко, директор E.M.FINANCE, отметил, что окажется ли новая валюта востребована среди граждан, будет зависеть от того, насколько грамотно Центробанк разъяснит населению преимущества цифровой валюты, а также от того, насколько удобна она будет в использовании и к каким сферам прибегнут для ее продвижения.

Поэтому ждать быстрого запуска цифрового рубля не стоит. По словам спецпредставителя президента по цифровому и технологическому развитию Дмитрия Пескова, цифровая валюта появится в России только через 3–7 лет. 

Мы не думаем, что запуск цифрового рубля, если он состоится, серьезно отразится на финансовой жизни страны, простых гражданах и криптосекторе. По крайней мере, совершенно точно не стоит ждать массового и скорого перехода бюджетных ведомств на выплаты в цифровом рубле и использования его в повседневных расчетах. Криптовалюты тоже не испытают конкуренции со стороны цифровой валюты.  

Банк России планирует выпустить цифровой рубль

В октябре 2020 года Банк России опубликовал консультационный доклад, в котором рассмотрел возможность выпуска цифрового рубля. Его разработкой уже занимается специальная рабочая группа. 

Цифровой рубль — это еще одна форма российской национальной валюты наряду с наличными и электронным аналогом, но в виде цифрового кода. Цифровой рубль будет доступен как физлицам, так и компаниям. Валюта хранится не на банковском счете, а на специальном электронном кошельке Центробанка. На нее не будут начисляться проценты, как на вклады. 

Цифровой рубль не криптовалюта, хоть он, вероятно, и будет существовать на базе централизованного распределенного реестра. По своей форме это CBDC — цифровые валюты центробанков, позволяющие пользователям расплачиваться ими и переводить друг другу без посредников в лице банков и платежных систем. В докладе отмечается, что выпуск CBDC другими странами — это только вопрос времени. 

Свойства цифрового рубля в сравнении с другими формами валюты. Источник

Необходимость выпуска цифрового рубля объясняется ростом количества электронных и безналичных платежей в РФ. Ожидаемые преимущества новой формы рубля: ужесточение контроля за расходованием госсредств, получение более полных данных об экономической активности граждан, рост конкуренции между банками, удешевление денежных переводов, предоставление новых категорий финуслуг. 

Этапы разработки цифрового рубля. Источник

Цифровой рубль — не анонимная валюта. Регулятор обеспечит конфиденциальность транзакций, но ему и коммерческим банкам будут доступны данные обо всех операциях. 

Как платить налоги за доход от криптовалют 

Пока в России не принят специальный закон о налогообложении криптовалют, налогоплательщики должны руководствоваться следующими профильными разъяснениями Минфина и Налоговой: 

• Письмо Минфина в 2018 г.; 
• Письмо Налоговой в 2018 г.;
• Уточнения ФНС и Минфина в 2018 г.;
• Поправки к Гражданскому кодексу.

Согласно этим документам, налог с криптовалют платится в общем порядке — 13% с прибыли (разницы между ценой покупки и продажи). Претендовать на имущественный вычет нельзя, но можно уменьшить налогооблагаемую сумму на размер подтвержденных расходов.Все расходы надо подтвердить документально и заполнить декларацию 3-НДФЛ.

15. Имеет ли значение налоговое резидентство для целей налогообложения или имеет значение только пребывание на территории РФ?

В отношении налогообложения крипты применяется принцип резидентства. Это означает, что если лицо на момент получения дохода от продажи крипты имело статус российского налогового резидента, такое лицо заплатит налог.

Российское налоговое резидентство неразрывно связано с пребыванием на территории России. По общему правилу, необходимо провести не менее 183 дней в течение 12-ти следующих подряд месяцев, но в 2020 году достаточно 90 дней и заявления о признании резидентом. Подробнее об этом в уже упомянутом путеводителе для цифровых кочевников.

11. Можно ли выдать своему 100%-ому обществу беспроцентный заем в крипте без налоговых последствий?

Новый Закон о ЦФА запрещает получение криптовалюты в оплату за товары, работы и услуги. Несмотря на то что займы прямо не поименованы, можно предположить, что вознаграждение за предоставление займа также не должно быть в криптовалюте.

В таком случае беспроцентный займ в адрес дочернего общества не будет противоречить законодательству.

10. Можно ли вложить крипту в уставный капитал своего 100%-ого общества без налоговых последствий?

Вклад в уставный капитал в целом нейтрален для целей налогообложения. Налоговых последствий для общества при вложении крипты как имущества не возникнет. При этом не стоит забывать, что минимальный размер уставного капитала всегда должен вноситься денежными средствами.

Обратим внимание, что Закон о ЦФА запрещает принимать крипту в оплату за услуги, но не запрещает принимать в качестве вклада в имущество общества. Это выглядит как упущение, поэтому можно предположить, что Минфин запретит и это.

Минфин предлагает уголовную ответственность за неуплату налога с дохода от криптовалют

В ноябре Министерство финансов РФ представило на общественное обсуждение поправки в Налоговый, Уголовный и Административный кодексы. Вот их основные положения: 

• Криптовалюты следует считать имуществом; 
• Владельцы криптовалют обязаны декларировать все операции с цифровыми активами на сумму от 600 000 ₽ в год. Кто и как будет определять рыночную цену криптовалют, пока неясно — налоговая служба должна конкретизировать это позже;
• За нарушение требования декларирования предусмотрены штрафы и даже уголовные наказания: 
  • за предоставление неверных сведений — 10% от суммы поступления за год или ее списания (в зависимости от того, какая сумма окажется больше); 
  • за неуплату налога — 40% от суммы неуплаченного налога в дополнение к самому налогу; 
  • за повторное нарушение — 100 000–300 000 ₽, принудительные работы до двух лет или арест до шести месяцев;
  • за нарушения в особо крупном размере (от 45 млн рублей) или совершенные  группой лиц — штраф от 500 000 ₽ до 2 000 000 ₽, принудительные работы до 5 лет или лишение свободы до 3 лет; 
  • за нарушение сроков декларирования — 50 000 ₽;

• Подать декларацию за прошлый год надо как обычно — до 30 апреля;
• Налоговая может запросить у банков выписки счетов владельцев криптовалют, если заподозрит их в нарушении законодательства.

В случае принятия поправок те вступят в силу с 1 января 2021 года, одновременно с Законом о ЦФА. То есть первую декларацию надо подать не позднее 30 апреля 2022 года. 

Криптосообщество и участники рынка выступили решительно против этих поправок Минфина. Так, Российская ассоциация криптовалют и блокчейна (РАКИБ) в своем отзыве на предложения ведомства призвала ограничиться лишь административным наказанием за нарушение требований отчетности об операциях с криптовалютами. 

9 декабря Комиссия по блокчейн-технологиям и криптоэкономике попросила Минфин скорректировать предложенные им поправки, снизить штрафы и отказаться от идеи уголовного наказания за недекларирование цифровых активов. По мнению членов комиссии, поправки призваны не решить проблему регулирования и легализовать рынок, а отбить у пользователей интерес к цифровым активам. При таком подходе принятие поправок может привести к выводу капитала из России. 

Действительно, поправки Минфина не дают держателям криптовалют никакой мотивации для декларирования, кроме страха перед наказанием. Это вынудит многих уйти на серый рынок и декларировать лишь незначительную часть своих активов. Крупные игроки могут и вовсе сменить юрисдикцию.

Сейчас поправки отправлены на доработку и находятся на изучении в Комитете Госдумы по бюджету и налогам. 

12. Как рассчитывается прибыль/доход от операций с криптой для физических и юридических лиц? В результате каких операций появляется прибыль/доход (иными словами когда считается, что появился доход, например, при продаже за рубли, доллары, стейблкоины)?

В соответствии с разъяснениями Минфина России доходы для целей НДФЛ определяются как разница между доходом от операции с криптовалютой и расходами на ее приобретение (Письмо Минфина России № 03-04-05/63704 от 20.08.2019).

Для целей налога на прибыль Минфин предлагает применять по аналогии те же правила расчета прибыли, что и для иных видов операций. Таким образом, прибыль от операций с криптовалютой будет определяться так же, как и при реализации иного имущества: доход от сделки за вычетом расходов на приобретение имущества и совершение сделки.

При обмене криптовалюты на иное имущество такое имущество будет признаваться доходом, полученным в натуральной форме, и учитываться для целей налога на прибыль (п. 4 ст. 274 НК РФ). Приобретенное имущество необходимо учитывать по цене реализации, установленной в договоре. Прибылью будет являться разница между стоимостью приобретенного имущества и стоимостью уплаченной криптовалюты по цене ее приобретения.

13. Что представляет собой криптовалюта для целей налогообложения? Токены/коины включаются?

Пока что все является имуществом. В США есть практика смотреть в суть конкретного токена и, например, квалифицировать их в качестве ценных бумаг и использовать соответствующие подходы для целей учета и исчисления налогов. Такого гранулированного подхода в России нет и вряд ли появится в ближайшее время.

Предложения правительства РФ

Поскольку вступивший в силу закон содержит много белых пятен, власти планируют внести поправки, которые предусматривают различные виды ответственности за непредоставление отчетов, внесение ложной информации. Кроме того, разрабатывается новая статья в УК РФ, которая вводит наказание за:

• Сокрытие сделок в крупном размере. Установлен штраф от 100 тыс. рублей или тюремное заключение на срок до 6 мес.
• Сокрытие операций в особо крупном размере (свыше 45 млн рублей). Штраф или заключение до трех лет.

При расчете суммы сделок учитываются операции, совершенные за 3 последних года. Кроме того, законодатели планируют ввести административное наказание за незаконный оборот цифровых валют.

Вид нарушенияКатегории гражданРазмер штрафа (руб.)

Незаконный выпуск токенов	Рядовое население Должностные лица Компании	50 тыс. - 500 тыс. 100 тыс. - 1 млн 200 тыс. - 2 млн
Незаконное совершение сделки	Рядовое население Должностные лица Компании	50 тыс. - 500 тыс. 100 тыс. - 1 млн 200 тыс. - 2 млн
Нарушение правил при совершении сделки	Рядовое население Должностные лица Компании	20 тыс. - 200 тыс. 50 тыс. - 400 тыс. 100 тыс. - 1 млн.

Генеральный прокурор РФ Игорь Краснов также предлагает разрешить конфискацию токенов у граждан, если они получены незаконным путем. По мнению чиновника, такая мера поможет победить коррупцию в стране.

3. А что все-таки можно делать с криптой?

Криптовалюта в России приравнивается к имуществу, а это значит, что с ней возможны любые сделки и операции, которые прямо не запрещены законом.

К запрещенным операциям на данный момент относится только прием криптовалюты в оплату за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги. Соответственно, владение, майнинг, купля-продажа, обмен и залог криптовалюты – в рамках закона.

Новый Закон о ЦФА не содержит регулирования майнинга. Однако Минфин уже планирует поправки, в соответствии с которыми майнерам будет запрещено принимать криптовалюты в качестве платы за майнинг. За нарушение будет предусмотрена административная ответственность.

Это имеет все шансы существенно усложнить жизнь майнерам, потому что это в лучшем случае означает, что любую полученную за майнинг криптовалюту нужно будет сразу конвертировать в фиат.

16. Как определить, кто собственник крипты, для целей налогообложения? Нужно ли налогоплательщику подтвердить как-то, что он является владельцем, или, если налогоплательщик «заявляется», презюмируется, что он и есть собственник?

Сейчас законодательно не требуется декларирование владения, приобретения криптовалюты, однако уже в Законе о ЦФА есть условие о том, что судебная защита владельцам криптовалюты гарантируется только при информировании государства о таком владении.

Скорее всего, в рамках подтверждения сделок, на основании которых будут рассчитываться расходы лица, учитываемые для целей налога на прибыль и НДФЛ, потребуется раскрытие информации о владельце криптовалютного кошелька и информации о конкретных транзакциях (покупке крипты).

Если будут приняты законопроекты Минфина, появится обязанность декларировать сделки с криптовалютой и факт владения ею, если сумма сделок за год превысит 600 тыс. руб. Соответственно, в будущем дополнительное подтверждение не понадобится.

20. Недавно в Беларусбанке для граждан Беларуси и России появилась возможность проводить операции купли-продажи крипты с использованием карт Visa. Если гражданин РФ с кратковременной поездкой поедет в Беларусь и совершит такую операцию в Беларусбанке, какие для него будут налоговые последствия?

Для целей налогообложения такая операция будет рассматриваться так же, как и совершенная на территории России, то есть при продаже криптовалюты российский гражданин будет обязан уплатить налог с разницы между стоимостью продажи и приобретения криптовалюты.

4. Так, а что там с налогами в итоге?

Закон о ЦФА не содержит специальных положений в части налогообложения ЦВ и ЦФА. Возможно, это связано с ожиданием позиции Организации экономического сотрудничества и развития («ОЭСР»), которая сейчас работает над созданием стандартизированной налоговой отчетности для крипты, которая может стать новым глобальным руководством для всех стран.

К слову, совсем недавно ОЭСР выпустила обзор международного опыта налогообложения криптовалют. Возможно, в этом отчете уже есть примеры той модели налогообложения крипты, которая в будущем будет реализована в России.

Сейчас в части налогообложения крипты можно руководствоваться позицией компетентных органов, из которой следует, что налогами в России крипта облагается. Но не вся и не всегда. Так, продажа криптовалюты облагается налогом на прибыль и НДФЛ для юридических и физических лиц (Письма Минфина России № 03-03-06/1/73953 от 24.08.2020 и № 03-04-05/63704 от 20.08.2019).

Коммерческие банки не уверены в перспективах цифрового рубля

В докладе Центробанка нет технических подробностей о работе цифрового рубля. Но представлено несколько моделей его выпуска: 

• без коммерческих банков; 
• с посредниками в виде банков; 
• и модель, в которой цифровая валюта используется только в межбанковских расчетах (но регулятор не собирается ее применять). 

В ходе дальнейшего обсуждения с банками большинство из них высказались за модель, в которой банки открывают цифровые кошельки на специальной платформе Центробанка, сами проводят платежи в цифровом рубле и гарантируют соблюдение законодательства, а регулятор лишь контролирует работу.

Для самих банков необходимость запуска цифрового рубля неочевидна. Согласно данным опроса Ассоциации банков России: 

• 23.5% респондентов поддерживают концепцию цифрового рубля; 
• 47% — не считают, что у проекта есть преимущества перед фиатом (они не верят в перспективы цифрового рубля и отметили, что боятся расходов на инфраструктуру, а также рисков кибербезопасности); 
• 29.5% — не определились со своим отношением. 

При этом больше половины опрошенных отметили, что CBDC необходимо запускать в ближайшее время. 

Аналитики агентства Moody’s считают, что выпуск цифрового рубля может заставить банки повысить проценты по вкладам в попытке сохранить клиентов. Это сделает банки менее кредитоспособными. Эксперты агентства считают, что модель, при которой банки выступают посредниками, самая оптимальная. 

В октябре глава Банка России Эльвира Набиуллина отметила, что ЦБ обсуждает выпуск цифрового рубля с банками, так как это может отразиться на их бизнесе. Регулятор уверяет, что запустит проект в том виде, при котором банкам ничего не будет угрожать, но признает, что структура их доходов все равно может измениться. Центробанк планирует сделать систему цифрового рубля открытой, чтобы финансовые компании могли создавать на ее основе свои сервисы. 

Позднее, 26 ноября, Банк России обсудил с представителями крупнейших банков возможность запуска цифрового рубля. В итоге пока банки не видят необходимости в новой форме валюты и ждут от регулятора большей конкретики, которой нет. 

В ответ 30 ноября Сбер представил свою концепцию выпуска и обращения цифровой валюты. Банк предлагает: 

• сделать все безналичные рубли цифровыми, присвоив каждому из них уникальный номер;
• придать цифровым рублям разные атрибуты, определяющие, на что их можно потратить (например, валюту можно потратить только на оборудование или выплаты);
• проводить платежи с помощью смарт-контрактов, позволяющих заранее прописать условия расчетов. 

Это позволит лучше контролировать расход средств, даст регулятору максимум возможностей для контроля над транзакциями. Немаловажно, что при такой модели  коммерческим банкам не придется конкурировать с Центробанком, ведь часть денег будет храниться у них, не будет рисков для денежно-кредитной политики и так далее. 

Первый зампред Банка России Ольга Скоробогатова отметила, что регулятор и Сбер предлагают просто скопировать нынешнюю систему, заменив безналичные рубли цифровыми, но не предоставив гражданам и бизнесу дополнительных преимуществ. 

Первый зампред Центробанка Сергей Швецов добавил, что предложение Сбера слишком «футуристично» — такой масштаб экономике не нужен. Центробанк же хочет создать новую инфраструктуру для «бесшовных цифровых расчетов между всеми игроками». 

РАКИБ тоже выступил против модели цифрового рубля, предложенной Центробанком. 4 декабря организация отправила письмо Эльвире Набиуллиной, где говорится, что члены ассоциации считают, что это реинкарнация советской банковской системы, когда все организации обслуживались лишь у Госбанка. Даже китайская версия CBDC более децентрализована. Реализация же концепции цифрового рубля грозит оттоком ликвидности из банковской системы. 

Налоги и штрафы

Криптовалюты признаны имуществом, доход от их добычи и продажи облагается НДФЛ. При этом применяется ставка налога 13%. А с прибыли, превышающей 5 млн рублей — 15%.

Если владелец монет уклоняется от уплаты, к нему применяется наказание, предусмотренное статьей 122 НК РФ:

• За неумышленные действия штраф составит 20% от начисленного налога.
• За отказ от оплаты сбора — до 40% от суммы.

Налоговая служба расценивает майнинг как предпринимательскую деятельность. Поэтому требует сведения о владельце кошелька и совершенных операциях. Закон также разрешает несовершеннолетним гражданам покупать цифровые монеты. Но при получении дохода налог за них должны оплатить родители.

9. Применяется ли в случае дарения крипы такое же регулирование в части налогообложения, что и к имуществу (например, налогом облагается дарение только определенного имущества, где крипта не упоминается)?

Если исходить из логики признания крипты имуществом, в случае ее дарения получатель должен заплатить налог. Исключение будет составлять дарение от близких родственников, по аналогии с иным имуществом.

Что осталось за рамками закона о ЦФА

Работы над законодательством о регулировании криптовалют не закончены. Так, закон о ЦФА прежде всего регулирует токены — внутренние единицы учета в блокчейн-системе, которые в отличие от криптовалют могут выпускаться централизованно. В нем ничего нет о регулировании обычных криптовалют (они все еще в серой зоне — не запрещены, но и полной легализации нет), о майнинге, налогообложении, ответственности за нарушение законодательства. 

В законе много и других пробелов, которые еще предстоит заполнить. Например, ничего не сказано об удаленной идентификации пользователей. Ожидается, что подробно регулирование криптовалют будет прописано в отдельном законопроекте. Его рассмотрение было запланировано на осень, но этого так и не случилось.

Данатар Атаджанов, бренд-менеджер платформы Oxly․io, отметил, что в законе о ЦФА масса недоговоренностей и неточностей в формулировках и определениях, которые в итоге можно трактовать по-разному. Например, нет запрета на майнинг (он вообще не упомянут). Но прописан запрет на получение платы за услуги — это легко трактовать как запрет на получение вознаграждения за майнинг. «Часто положения противоречат конституционным нормам, например, невозможность получить судебную защиту собственником цифровой валюты без подтверждения факта уплаты налогов. Т.е. если вы не уплатили дорожный налог, ваш угнанный автомобиль не будут искать?», — задается вопросом эксперт.  

Закон о ЦФА также не предусматривает административную и уголовную ответственность за операции с криптовалютами. Но, судя по поправкам, предложенным Минфином, о которых мы расскажем ниже, она вскоре появится — ведь если есть запреты, то должна быть и ответственность за их несоблюдение. 

8. Необходимо ли уплачивать налог на имущество с владения криптой, если ее просто держат, не проводя операции? Необходимо ли физическим и юридическим лицам платить какой-либо иной налог, если крипта просто держится, например, налог с дохода от курсовой разницы?

Крипта не будет являться объектом налогообложения налогом на имущество для физических и юридических лиц. Объект этих налогов связан с недвижимостью.

Купить рекламу Отключить

Владение криптой само по себе не влечет налоговых последствий как для физических, так и для юридических лиц, при условии что нет никаких операций.

2020

Минфин подготовил пакет законопроектов по цифровой валюте

Незадекларированная криптовалюта может грозить тюремным сроком в РФ. Об этом стало известно 12 ноября 2020 года.

Министерство финансов РФ подготовило пакет законопроектов по цифровой валюте, в рамках которого предлагается лишать свободы владельцев незадекларированных криптовалют. Как предусматривают разработанные поправки о цифровых финансовых активах (ЦФА), владельцев цифровых валют могут лишить свободы сроком до трех лет, если они хотя бы два раза за три года не отчитывались перед налоговыми службами о данных операциях на сумму от 45 млн руб. и выше.

Министерство также разработало поправки в Налоговый кодекс, в так называемый «антиотмывочный» закон №115-ФЗ и Кодекс об административных правонарушениях в части регулирования цифровых валют и цифровых финансовых активов. К ЦФА относятся цифровые аналоги долговых расписок, акций, облигаций и прав участия в капитале, выпущенных на блокчейне.

Соблюдение данных рекомендаций позволит снизить количество операций, связанных с отмыванием денег, полученных преступным путем, — отметили в пресс-службе ведомства.

Владельцы криптоактивов будут обязаны отчитываться в налоговые органы о получении цифровой валюты, о сделках с ней и о ее остатках в криптовалютном кошельке, если за календарный год сумма операций с цифровой валютой превышает сумму, эквивалентную в денежном выражении 600 тыс. руб.

За отказ в предоставлении информации в налоговый орган в срок предусмотрен штраф в размере 50 тыс. руб., а за предоставление неправомерных сведений — штраф в размере 10% от суммы поступления или суммы списания цифровой валюты в рублевом эквиваленте (наибольшей из двух). Неуплата или неполная уплата сумм налога влечет взыскание штрафа в размере 40% от суммы неуплаченного налога в части таких операций.

За незадекларированные криптоактивы в особо крупном размере (на сумму, эквивалентную 45 млн руб. и более, в течение трех лет) предусматривается штраф в размере от 500 тыс. до 2 млн руб., принудительные работы на срок до пяти лет или лишение свободы на срок до трех лет.

Административные штрафы также предусмотрены за организацию незаконного оборота ЦФА — от 50 тыс. до 500 тыс. руб. для граждан, от 100 тыс. до 1 млн руб. для должностных лиц и от 200 тыс. до 2 млн руб. для юридических лиц.

Практика зарубежных стран по регулированию криптовалюты

Отношение государств к цифровым монетам неоднозначно. Одни страны содействуют развитию индустрии, другие — блокируют любые инициативы, связанные с токенами и коинами.

В Японии криптовалюта является законным платежным средством. Ее принимают в интернет-магазинах и банках (Bank of Yokohama SBI). Доходы, полученные от операций с коинами, нужно декларировать. Ставка налога составляет 55%.

В США вопросы регулирования цифровых финансов до сих пор не решены. В разных штатах токены рассматривают как вид денег, имущество или биржевой товар. Налог на прибыль от операций с токенами установлен в диапазоне 15-35%. Для некоторых категорий граждан действуют нормы, освобождающие их от оплаты сборов.

Германия рассматривает цифровые валюты как частную форму денег и как финансовый инструмент. Нормы регулирования почти полностью сформулированы и внедрены. Однако банкам рекомендовано воздерживаться от транзакций с токенами до тех пор, пока не будут выработаны все механизмы контроля. Немцы платят налог на прибыль от сделок с криптоактивами в размере 45%.

Декрет №8, принятый в Беларуси в 2018 году, разрешает операции с виртуальной валютой, включая оплату товаров, майнинг, инвестирование и завещание. Граждане страны освобождены от налогов на такие операции до 2023 года. Компании могут создавать и размещать собственные токены, проводить сделки через биржи и обменники.

Швейцария — еще одно передовое государство в Европе, которое признает коины и подходит к BTC с точки зрения его технологических преимуществ. В стране изменили законодательство и предложили продвинутую правовую базу. С монетами работает банк SEBA. А доходы облагаются налогом на имущество (до 0,5%).